Какой бы ни была реформа и в какой бы сфере общественно-политической и экономической жизни она ни проводилась, главной ее целью должно быть продвижение вперед, а последствиями должны стать улучшение состояние общества, реальная польза от вносимых изменений. Особенно это касается случаев, когда реформирование затрагивает интересы и благосостояние миллионов людей. Тогда необходимо все продумывать до мелочей, тщательно взвешивая все «за» и «против».
Если же заведомо ясно, что реформа повлечет за собой ухудшение жизни населения, то такое продвижение никак не назовешь прогрессом, это уже явный регресс.
А теперь давайте разберемся, чем является вступление в законодательную силу с 1 января 2010 года решения о внесении принципиальных изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации — отмена единого социального налога, отныне заменяемого страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).
Казалось бы, это явный…
…шаг вперед:
Как говорят сторонники реформы, замена Единого социального налога страховыми взносами позволит построить многоуровневую систему, в которой всем гражданам будет гарантирован базовый уровень пенсий, социальных гарантий и медицинского обслуживания; благодаря которой снизится налоговая нагрузка на фонд оплаты труда, что даст возможность повышения заработной платы работников. В целом, согласно аргументам сторонников реформирования ЕСН, итогом осуществления реформы должно стать обеспечение достойного уровня социальных гарантий населения, повышение эффективности расходования средств социального страхования, установление обоснованного размера налогообложения работодателей и работников.
Однако здесь следует учитывать такой важный фактор, как экономические реалии, о которых наш народ уже давно высказался с помощью емкой формулы: «Гладко было на бумаге, да забыли про овраги, а по ним — ходить».
И ходить нам придется не вперед, а назад.
Первый шаг назад:
Введение реформы ЕСН предполагает увеличение страховых взносов с 26 до 34 % в 2011 году, увеличение совокупной финансовой нагрузки на предприятия малого и среднего бизнеса, которая с 1 января 2011 года для предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, единовременно увеличится в 2,4 раза. Вследствие увеличения фискальной нагрузки произойдет снижение доходов на 15-20 %.
Поскольку реформа предполагает усиление контроля над финансовой деятельностью предпринимателей со стороны внебюджетных фондов, налоговые органы, наделенные огромными полномочиями и не обремененные достаточной мерой ответственности за принятие решений, могут злоупотреблять своим правом вмешиваться в деятельность предприятий, принимая ложные решения.
Этот первый шаг закономерно заставит нас сделать…
…второй шаг назад:
Всё вышеперечисленное автоматически повлечет за собой рост теневой составляющей бизнеса, снижение уровня заработной платы, массовые увольнения работников в секторе малого и среднего бизнеса, а следовательно — уменьшение объемов производящихся и реализуемых товаров и услуг, а значит — уменьшение налогооблагаемой базы и существенное сокращение доходной части бюджета.
Соответственно вырастет себестоимость производимых и реализуемых товаров, работ и услуг, стоимость потребительской корзины, увеличится инфляция.
О каком возрастании благосостояния населения, повышении уровня социальных гарантий, эффективном расходовании средств социального страхования может идти речь?
Наоборот — уровень жизни населения существенно снизится!
Чтобы не допустить шагов назад, необходимо введение целого ряда налоговых компенсационных мер.
Как считает подавляющее большинство предпринимателей, чтобы избежать негативных социально-экономических последствий от такого реформирования ЕСН, необходимо перенести срок вступления в действие Федерального Закона № 212-ФЗ с 2011 года на 2013-2014 годы, с одновременным введением компенсационных мер налогового характера:
— компенсационных мер по налогам для общей системы налогообложения (снижение налога на прибыль до 8 %; отмена ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль; введение 100 % инвестиционной льготы по налогу на прибыль организаций; введение налоговых каникул по налогу на прибыль для вновь созданных малых предприятий (от 2 до 5 лет); отсрочка вступления в силу предложения по увеличению страховых платежей для субъектов МСП; ограничение выездных налоговых проверок в отношении МСП до 1 раза в два года; ограничение срока выездной налоговой проверки для всех категорий МСП до 1 месяца без пролонгаций);
— компенсационных мер по налогам по упрощенной системе налогообложения и системе единого сельскохозяйственного налога, по системе единого налога на вмененный доход (увеличение предельного размера дохода для применения УСН до 100 миллионов рублей; снижение ставки налогообложения по УСН на доходы, а по ЕСХН на доходы-расходы до 3 %, уменьшение базовой доходности для системы ЕНВД в три раза; отсрочка вступления в силу предложения по увеличению страховых платежей для субъектов МСП; ограничение выездных налоговых проверок в отношении МСП до 1 раза в два года; ограничение срока выездной налоговой проверки для всех категорий МСП до 1 месяца без пролонгаций, установление добровольности перехода на ЕНВД);
— компенсационных мер неналогового характера для всех систем налогообложения (снижение транзакционных издержек предпринимательской деятельности на 1-1,5 %; законодательное закрепление долгосрочности договора на срок не менее пяти лет при аренде государственного и муниципального имущества для субъектов малого и среднего предпринимательства).
Только при соблюдении всех этих шагов можно надеяться на то, что нам удастся продвинуться вперед — к благосостоянию собственного народа за счет развития экономики страны и разумной налоговой политики.